KDV tevkifatı, faturada hesaplanan katma değer vergisinin bir bölümünü satıcı yerine alıcının kesip kendi adına beyan ederek ödemesidir. Yapım işlerinde, mevzuatta sayılan alıcılara yapılan işlerde KDV'nin 4/10'u alıcı tarafından tevkif edilir.
Uygulamanın dayanağı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun vergi sorumluluğuna ilişkin 9. maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliğidir. Yapım işleri ile bu işlerle birlikte verilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde oran, 1 Mart 2021'den bu yana 4/10'dur. Tevkifat, tebliğde sayılan kamu kurumları ve “belirlenmiş alıcılar” gibi alıcılara yapılan işlerde ve bu işlerin alt yüklenicilere verilmesinde uygulanır; hangi alıcının, hangi tutardan itibaren kapsama girdiği tebliğde ayrıntılı olarak yazılıdır.
Örnek: KDV hariç 1.000.000 ₺'lik bir hakedişte %20 KDV 200.000 ₺ eder. 4/10 tevkifatla alıcı 80.000 ₺'yi kendisi beyan edip öder; yükleniciye kalan 120.000 ₺ KDV ile birlikte ödeme yapılır ve yüklenici bu kısmı beyan eder. Faturada toplam KDV, tevkifat oranı ve tevkif edilen tutar ayrıca gösterilir.
İşinizin kapsama girip girmediğini mali müşavirinizle kontrol edin. Ayrıntılar için yapım işlerinde KDV tevkifatı sayfasına bakabilirsiniz.
Kaynaklar
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu md. 9 vergi sorumlusu
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.2.1 yapım işlerinde 4/10 tevkifat
Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır; kendi durumunuz için güncel mevzuatı ve sözleşmenizi esas alın, gerekirse uzmana danışın.